2019年新个税法实施时间及个人所得税专项扣除标准(转载)

教育新闻 2018-12-20 18:05200网络整理新闻门户

  新个税法什么时候实施?
  关于修改个人所得税法的决定草案日前已提请全国人大常委会审议,8月29日上午,全国人大常委会分组审议了该草案。
  根据草案,新个税法拟于2019年1月1日起全面施行,拟自2018年10月1日至2018年12月31日,先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月,并适用新的综合所得税率。
  关于这次个税法的修订,大家最关心的莫过于这两个问题:

  第一,我到底能省多少税?
  普通人能省多少税?可能比你想象的多。
  个税采用超额累进税率,是指把应纳税所得额划分为相应等级,用各等级的税率分别计算税额,再把各等级税额加总就是应缴个税。
  这样分段算再加总比较麻烦,速算扣除数就是为解决这个复杂技术问题,而预先计算出的一个数据。简便的计算方法是先将全部应税金额按其适用的最高税率计税,然后再减去速算扣除数,结果就是应纳税额。也就是下面这个公式:
  应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  在未考虑专项附加扣除项的情况下,我们以税前收入1万元为例,请知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕为大家细细算了笔账。

  计算过程:
  假设某纳税人2018年6月取得的含税工资收入为10000元,该纳税人需要缴纳的各项社会养老、保险等合计为1000元(不考虑专项附加扣除),计算该纳税人当月应缴纳的个人所得税额。
  个税法修订前,每月扣缴个税:
  2018年6月系税负调整前,适用的工资、薪金所得的基本减除费用标准(即起征点)为3500元/月。
  应纳税所得额=当月收入额-各项社会养老、保险费用-3500=10000-1000-3500 =5500元
  对照“工资、薪金所得个人所得税税率表”,属于第三级数,适用税率20%,速算扣除数为555元。
  应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= 5500×20% -555= 545元。
  个税法修订后,每月扣缴个税:
  2019年1月,假设适用的工资、薪金所得的基本减除费用标准(即起征点)调高为5000元/月,其他各项计缴个人所得税的因素均不变。
  应纳税所得额=当月收入额-各项社会养老、保险费用-5000=10000-1000-5000 =4000元,
  对照“工资、薪金所得个人所得税税率表”,属于第二级数,适用税率10%,速算扣除数为105元。
  应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= 4000×10%-105= 295元。
  每月省了多少税?

  每月降低的个人所得税额=545-295=250元
  个人所得税税负降低率=250÷545×100%=45.87%
  总结:在此例中,如果免征额由3500元提高到5000元,纳税人将会少缴250元个人所得税,税负降低率为45.87%。
  每个人三险一金和专项附加扣除金额不同,实际计算结果会稍有差别,本案例仅供参考。纳入专项扣除项目之后,由于应纳税所得额将被抵减,普通人有望省更多个税哦!
  第二,像赡养老人这样的支出能税前抵扣是很好,但是具体如何抵扣呢?
  专项附加扣除项目怎么抵扣?限额或定额为主。
  所谓专项附加扣除项目,就是说在基础的减除费用(也就是俗称的“起征点”)之外,对一些特定支出给予税前扣除,不纳入应纳税所得额。
  修订后的个税法草案所设专项扣除项目中,除了包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以外,考虑到中国人口老龄化日渐加快,二审稿将赡养老人支出纳入税前扣除范围。
  而香港在个税(香港称“薪俸税”)征缴中设置了一些专项扣除项目。香港规定,纳税人每个纳税年度都可以依法享有基本免税额(类似于我们的“起征点”),此外还可以申请其他免税额(税前扣除额),以及限额扣除项目。免税额采取按照不同情况定额扣除的方式,限额扣除则对每个扣除项设置了最高限额。
  国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说,草案将专项附加扣除的项目在税法中明确,体现了税收要素法定的精神。下一步应通过法律授权,在实施条例中尽早明确专项附加扣除项目的具体范围和标准,确保税法更规范公平,真正惠及百姓。
  据新华社报道,目前相关部门正抓紧完善细化政策,初步考虑在标准制定上要适当考虑地区差异因素,但公平起见,将主要采取限额或定额扣除办法,而非据实扣除,并在政策设计上尽量考虑今后个体报税的便利化,尽量减少单一收入来源的纳税人自主申报。另据人民日报客户端消息,原则是尽量简化手续,便于操作。在设计流程时,能通过信息系统查验的,尽量不要求纳税人提供证明。

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